Cumhurbaşkanı Recep Tayyip Erdoğan tarafından bir kez
daha görüşülmek üzere geri gönderilen düzenlemenin "termik santrallere
filtre takılmasını erteleyen" maddesi metinden çıkarılmış ve kanun
Meclis'te kabul edilmişti. Kanuna göre, dijital hizmet sağlayıcıları tarafından
sunulan her türlü reklam hizmetleri dijital hizmet vergisine tabi olacak.
Sesli, görsel veya dijital herhangi bir içeriğin dijital
ortamda satışı ile bu içeriklerin dijital ortamda dinlenmesine, izlenmesine,
oynanmasına, elektronik cihazlara kaydedilmesine veya bu cihazlarda
kullanılmasına yönelik dijital ortamda sunulan hizmetler ile kullanıcıların
birbirleriyle etkileşime geçebilecekleri dijital ortamların sağlanması ve
işletilmesi hizmetlerinden elde edilen hasılat da bu vergi kapsamında yer
alacak.
İlgili hesap döneminden önceki hesap döneminde, dijital
hizmet vergisine tabi hizmetlere ilişkin Türkiye'den elde edilen hasılatı 20
milyon Türk lirasından veya dünya genelinde elde edilen hasılatı 750 milyon
eurodan veya muadili yabancı para karşılığı Türk lirasından az olanlar bu
vergiden muaf olacak.
DİJİTAL HİZMET
VERGİSİ ORANI YÜZDE 7,5 OLACAK
Verginin matrahından gider, maliyet ve vergi adı altında
indirim yapılmayacak. Dijital hizmet vergisi, fatura ve fatura yerine geçen
belgelerde ayrıca gösterilmeyecek. Verginin oranı yüzde 7,5 olacak. Dijital
hizmet vergisi, matraha oranın uygulanmasıyla hesaplanacak ve bu şekilde
hesaplanan vergiden herhangi bir indirim yapılmayacak.
Cumhurbaşkanı bu oranı, hizmet türleri itibarıyla ayrı
ayrı veya birlikte yüzde 1'e kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya
yetkili olacak.
KONAKLAMA VERGİSİ
Otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel,
misafirhane, kamping, dağ evi, yayla evi gibi konaklama tesislerinde verilen
geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle konaklama tesisi
bünyesinde sunulan yeme, içme, aktivite, eğlence hizmetleri ile havuz, spor,
termal ve benzeri alanların kullanımı gibi hizmetler "konaklama
vergisi"ne tabi olacak.
Geceleme hizmetinin, sağlıklı yaşam tesisleri, eğlence
merkezleri gibi tesislerin bünyesinde sunulması, vergilendirmeye etki
etmeyecek. Konaklama vergisi geceleme hizmeti bedeli üzerinden yüzde 2 oranında
alınacak. 31 Aralık 2020'ye kadar bu oran yüzde 1 olarak uygulanacak.
Cumhurbaşkanı, bu oranı bir katına kadar artırmaya,
yarısına kadar indirmeye, bu sınırlar içinde farklı oranları tespit etmeye
yetkili olacak.
Ayrıca öğrenci yurtları, pansiyonları ve kamplarında
öğrencilere verilen hizmetler, karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin
Türkiye'deki diplomatik temsilcilikleri, konsoloslukları ve bunların diplomatik
haklara sahip mensupları ile uluslararası anlaşmalar gereğince vergi muafiyeti
tanınan uluslararası kuruluşlar ve mensuplarına verilen hizmetler konaklama
vergisinden müstesna olacak.
HAKEMLERE VERGİ
Eser sahiplerine tanınan serbest meslek kazançlarında
istisna tutarı 500 bin lirayla sınırlı tutulacak.
Spor hakemlerine ödenen ücretlerin gelir vergisinden
istisna tutulmasına ilişkin düzenleme, basketbol ve voleybol dallarının en üst
liglerinde görev alanlar hariç, amatör spor yarışmalarını yöneten hakemlerle
sınırlandırılıyor.
Kanuna göre, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek
otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu
amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek
otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5 bin 500 liraya
kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim
vergisi (ÖTV) ve katma değer vergisi (KDV) toplamının en fazla 115 bin liraya
kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilecek.
Gelir vergisi tarifesine yeni dilim eklenerek üst dilim
yüzde 35'ten yüzde 40'a çıkarılacak. Böylece 500 bin lira ve üzerinde kazanç
elde edenler, yüzde 40 gelir vergisi verecek.
Ayrıca, ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli 135 bin
lirayı aşan otomobiller için ayrılan amortismanın en fazla bu tutara isabet
eden kısmı gider yazılabilecek.
Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek
otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde de amortismana tabi
tutarı 250 bin lirayı aşan binek otomobilin en fazla bu tutara isabet eden
kısmı gider olarak baz alınabilecek.
Binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla yüzde 70'i
ve kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira
bedelinin 5 bin 500 liraya kadarlık kısmıyla binek otomobillerin iktisabında
ödenen ÖTV ve KDV toplamının en fazla 115 bin liraya kadarlık kısmı gider
olarak dikkate alınabilecek.
GELİR VERGİSİ
TARİFESİNE YENİ DİLİM
Kanunla gelir vergisi tarifesine yeni dilim eklenerek üst
dilim yüzde 35'ten yüzde 40'a çıkarılacak. Böylece 500 bin lira ve üzerinde
kazanç elde edenler yüzde 40 oranında gelir vergisi verecek.
Mevcut tarifenin ilk 4 dilimi korunarak 500 bin liraya
kadar gelir elde eden grupların vergi yüklerinde herhangi bir değişiklik
yapılmayacak.
Lig usulüne tabi spor dallarında en üst liglerde
faaliyette bulunan sporculara uygulanan gelir vergisi kesinti oranı, yüzde
15'ten yüzde 20'ye çıkarılacak.
Mevcutta sözleşmesi bulunan sporcular için bu sözleşmenin
bitimine kadar gelir vergisi kesintisi yüzde 15 olarak uygulanacak. 31 Ekim
2019 itibarıyla yapılan sözleşmelerde kesinti yüzde 20 olarak uygulanacak.
Sporculara yönelik ücret ve ücret sayılan ödemelerden
yapılacak gelir vergisi kesinti oranlarının uygulanma süresi 31 Aralık 2019'dan
31 Aralık 2023'e uzatılacak.
Sporcuların ücret gelirleri toplamı 500 bin lirayı aşması
halinde bu gelirler yıllık beyannameyle bildirilecek. Bu durumda kesilen
vergilerin, hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilmesi için işverence
vergi dairesine ödenmiş olması şartı getirilecek.
Kanunla 2019 yılı ücret gelirlerine, bu yıla ilişkin
2020'de verilecek gelir vergisi beyannameleri dahil, yapılan değişiklik öncesi
mevcut tarife uygulanacak. 1 Ocak 2020'den itibaren elde edilen ücret gelirleri
ise yeni tarifenin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre, 2019 yılı için
belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmış haliyle uygulanacak.
SAHTE BELGEYLE
MÜCADELE
Mükellefiyet süresi, aktif ve öz sermaye büyüklüğü,
ödenen vergi tutarı, çalışan sayısı, vergisel yükümlülüklerin yerine getirilip
getirilmediği gibi hususlar dikkate alınarak, mükelleflerin vergisel uyum
seviyelerine yönelik Hazine ve Maliye Bakanlığı'nca yapılan analiz ve
değerlendirme çalışmaları sonucunda sahte belge düzenleme riskinin yüksek
olduğu tespit edilen mükellefler, vergi incelemesine sevk edilecek ve bunlar
nezdinde yoklama yapılacak.
Ayrıca kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı
belge tutarı, bir takvim yılında 100 bin lirayı geçmeyen veya bu tutarı geçse
bile ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının yüzde 5'ini aşmayan
mükelleflere ziyaı uğratılan vergi üzerinden yüzde 20 oranında vergi ziyaı
cezası kesilecek.
VERGİ CEZALARINDA
İNDİRİM
Vergi ziyaı cezalarında ilk kez işlenip işlenmediğine
bakılmaksızın indirim oranı yüzde 50 olarak belirlenecek. Uzlaşma halinde
ödenecek vergi ziyaı cezası için yüzde 25 indirimden yararlanılmasına imkan
sağlanacak.
İdareyle mükelleflerin vergiler ve cezalarla ilgili her
aşamada anlaşabilmesi, vergi ihtilaflarının süratle çözümlenebilmesi ve yargı
mercilerinin iş yüklerinin azaltılması amacıyla Vergi Usul Kanunu'nda
"Kanun yolundan vazgeçme" başlığıyla yeniden düzenleme yapılacak.
Bu kapsamda, yargılama aşamasında mükelleflerin istinaf
veya temyiz yolundan vazgeçmeleri halinde verilen karara göre, dava konusu
edilen verginin veya cezanın bir kısmı ya da tamamından vazgeçilmesi ve idarece
de ihtilafların sürdürülmemesi yönünde düzenleme yapılıyor. Bu şekilde tahakkuk
eden vergi ve cezaların, vadesi geçirilmeksizin gecikme faiziyle ödenmesi
halinde ayrıca indirim yapılacak.
Söz konusu kanunla değeri 5 milyon lira ve üzerinde olan
mesken nitelikli taşınmazlar "değerli konut vergisi"ne tabi olacak.
Değerli konut vergisine tabi mesken nitelikli
taşınmazlardan değeri 5 milyon ile 7,5 milyon lira arasında olanlar binde 3
oranında, 7,5 milyon lira ile 10 milyon lira arasında olanlar binde 6 oranında,
10 milyon lirayı aşanlar da binde 10 oranında vergilendirilecek.
MUAFİYET
Değerli konut vergisinden muaf olan taşınmazlar ise
şöyle:
- Genel ve özel bütçeli idarelerin, belediyelerin ve
üniversitelerin maliki veya intifa hakkına sahip olduğu mesken nitelikli
taşınmazlar,
- Tek konutu olanlardan, hiçbir geliri olmadığını
belgeleyenlerin, gelirleri sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan
ibaret bulunanların sahip olduğu mesken nitelikli taşınmazlar,
- Elçilik ve konsolosluk olarak kullanılan mesken
nitelikli taşınmazlar ile elçilerin ikametindeki taşınmazlar ve bunların
müştemilatı (karşılıklı olmak şartıyla) ve merkezi Türkiye'de bulunan milletler
arası kuruluşlara, milletler arası kuruluşların Türkiye'deki temsilciliklerine
ait mesken nitelikli taşınmazlar,
- Esas faaliyet konusu bina inşası olanların
işletmelerine kayıtlı bulunan ve henüz ilk satışa, devir ve temlike konu
edilmemiş yeni inşa edilen mesken nitelikli taşınmazlar.
İTHALAT YOLUYLA
YAPILACAK TARIMSAL ÜRÜN ALIMLARI
Tarımsal ürünlerle ilgili olmak üzere, üretimin yetersiz
olması nedeniyle ürün fiyatlarında meydana gelebilecek olağanüstü
dalgalanmaların önlenmesi, ürünlerde fiyat istikrarının sağlanması amacıyla
ilgili bakanın onayı ve Toprak Mahsulleri Ofisi (TMO) Yönetim Kurulunun
görevlendirmesi ile TMO Genel Müdürlüğünün ithalat yoluyla yapacağı tarımsal
ürün alımları, buna ilişkin hizmet alımları, Kamu İhale Kanunu kapsamı dışında
tutulacak. (KAYNAK: PARALİMANI)
YORUMLAR